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注意!海關進口增值税繳款書抵扣有重大變化

自2020年2月1日起,進口貨物取得海關增值税繳款書抵扣變化:


1、取得單抬頭繳款書的,直接在發票勾選確認平台中選擇抵扣或退税;對於平台中查詢不到信息或信息與繳款書不一致的,需要先採集信息稽核比對後再在平台中確認。

2、取得雙抬頭繳款書的,應先採集稽核比對後再在平台中確認。



注意!海關進口增值税繳款書抵扣有重大變化

 


國家税務總局

關於增值税發票管理等有關事項的公告

國家税務總局公告2019年第33號


注意!海關進口增值税繳款書抵扣有重大變化



現將增值税發票管理等有關事項公告如下:

一、符合《財政部税務總局關於明確生活性服務業增值税加計抵減政策的公告》(財政部税務總局公告2019年第87號)規定的生活性服務業納税人,應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時,通過電子税務局(或前往辦税服務廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》(見附件)。


二、增值税一般納税人取得海關進口增值税專用繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)後如需申報抵扣或出口退税,按以下方式處理:


(一)增值税一般納税人取得僅註明一個繳款單位信息的海關繳款書,應當登錄本省(區、市)增值税發票選擇確認平台(以下簡稱“選擇確認平台”)查詢、選擇用於申報抵扣或出口退税的海關繳款書信息。通過選擇確認平台查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符後,納税人登錄選擇確認平台查詢、選擇用於申報抵扣或出口退税的海關繳款書信息。


(二)增值税一般納税人取得註明兩個繳款單位信息的海關繳款書,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符後,納税人登錄選擇確認平台查詢、選擇用於申報抵扣或出口退税的海關繳款書信息。


三、稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理:


(一)對於稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書,納税人應當持海關繳款書原件向主管税務機關申請數據修改或核對。屬於納税人數據採集錯誤的,數據修改後再次進行稽核比對;不屬於數據採集錯誤的,納税人可向主管税務機關申請數據核對,主管税務機關會同海關進行核查。經核查,海關繳款書票面信息與納税人實際進口貨物業務一致的,納税人登錄選擇確認平台查詢、選擇用於申報抵扣或出口退税的海關繳款書信息。


(二)對於稽核比對結果為重號的海關繳款書,納税人可向主管税務機關申請核查。經核查,海關繳款書票面信息與納税人實際進口貨物業務一致的,納税人登錄選擇確認平台查詢、選擇用於申報抵扣或出口退税的海關繳款書信息。


(三)對於稽核比對結果為滯留的海關繳款書,可繼續參與稽核比對,納税人不需申請數據核對


四、增值税一般納税人取得的2017年7月1日及以後開具的海關繳款書,應當自開具之日起360日內通過選擇確認平台進行選擇確認或申請稽核比對。


五、增值税小規模納税人(其他個人除外)發生增值税應税行為,需要開具增值税專用發票的,可以自願使用增值税發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值税專用發票的小規模納税人,税務機關不再為其代開增值税專用發票。


增值税小規模納税人應當就開具增值税專用發票的銷售額計算增值税應納税額,並在規定的納税申報期內向主管税務機關申報繳納。在填寫增值税納税申報表時,應當將當期開具增值税專用發票的銷售額,按照3%和5%的徵收率,分別填寫在《增值税納税申報表》(小規模納税人適用)第2欄和第5欄“税務機關代開的增值税專用發票不含税銷售額”的“本期數”相應欄次中。


六、本公告第一條自2019年10月1日起施行,本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《國家税務總局海關總署關於實行海關進口增值税專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家税務總局海關總署公告2013年第31號)第二條和第六條、《國家税務總局關於擴大小規模納税人自行開具增值税專用發票試點範圍等事項的公告》(國家税務總局公告2019年第8號)第一條自2020年2月1日起廢止。

特此公告。


附件:適用15%加計抵減政策的聲明

國家税務總局

2019年10月9日